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2019年度个税综合所得汇算清缴政策正式发布

国家税务总局官网12月31日宣布《国家税务总局关于解决2019年度小我所得税综合所得汇算清缴事变的看护布告》,内容如下

为切实掩护纳税人合法职权,进一步落实好专项附加扣除政策,合理有序建立小我所得税综合所得汇算清缴轨制,根据小我所得税法及着实施条例(以下简称“税法”)和税收征收治理法及着实施细则有关规定,现就解决2019年度小我所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”)有关事变看护布告如下:

一、2019年度汇算的内容

依据税律例定,2019年度终了后,居夷易近小我(以下称“纳税人”)必要汇总2019年1月1日至12月31日取得的人为薪金、劳务待遇、稿酬、特许权应用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额,减除用度6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和相符前提的公益慈善奇迹捐赠(以下简称“捐赠”)后,适用综合所得小我所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),谋略本年度终极应纳税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或应补税额,向税务机关陈诉并解决退税或补税。详细谋略公式如下:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教导等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

依据税律例定,2019年度汇算仅谋略并结清本年度综合所得的应退或应补税款,不涉及曩昔或以后年度,也不涉及家当租赁中分类所得,以及纳税人按规定选择不并入综合所得谋略纳税的整年一次性奖金等所得。

二、无需解决年度汇算的纳税人

经国务院赞许,依据《财政部 税务总局关于小我所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的看护布告》(2019年第94号)有关规定,纳税人在2019年度已依法预缴小我所得税且相符下列情形之一的,无需解决年度汇算:

(一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不跨越12万元的;

(二)纳税人年度汇算需补税金额不跨越400元的;

(三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额同等或者不申请年度汇算退税的。

三、必要解决年度汇算的纳税人

依据税律例定,相符下列情形之一的,纳税人必要解决年度汇算:

(一)2019年度已预缴税额大年夜于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不跨越6万元但已预缴小我所得税;年度中心劳务待遇、稿酬、特许权应用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未陈诉扣除或未足额扣除减除用度、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠,以及未陈诉享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

(二)2019年度综合所得收入跨越12万元且必要补税金额跨越400元的。包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率前进导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

四、可享受的税前扣除

下列未陈诉扣除或未足额扣除的税前扣除项目,纳税人可在年度汇算时代解决扣除或弥补扣除:

(一)纳税人及其妃耦、未成年子女在2019年度发生的,相符前提的大年夜病医疗支出;

(二)纳税人在2019年度未陈诉享受或未足额享受的子女教导、继承教导、住房贷款利息或住房房钱、供养白叟专项附加扣除,以及减除用度、专项扣除、依法确定的其他扣除;

(三)纳税人在2019年度发生的相符前提的捐赠支出。

五、解决光阴

纳税人解决2019年度汇算的光阴为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无居处的纳税人在2020年3月1日前离境的,可以在离境前解决年度汇算。

六、解决要领

纳税人可自立选择下列解决要领:

(一)自行解决年度汇算。

(二)经由过程取得人为薪金或继续性取得劳务待遇所得的扣缴使命人代为解决。纳税人向扣缴使命人提出代办要求的,扣缴使命人应现代为解决,或者培训、指点纳税人经由过程网上税务局(包括手机小我所得税APP)完成年度汇算陈诉和退(补)税。由扣缴使命人代为解决的,纳税人应在2020年4月30日前与扣缴使命人进行书面确认,弥补供给其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料,并对所提交信息的真实性、准确性、完备性认真。

(三)委托涉税专业办事机构或其他单位及小我(以下称“受托人”)解决,受托人需与纳税人签订授权书。

扣缴使命人或受托工资纳税人解决年度汇算后,该当及时将解决环境见告纳税人。纳税人发明陈诉信息存在差错的,可以要求扣缴使命人或受托人解决更正陈诉,也可自行解决更正陈诉。

七、解决渠道

为便利纳税人,税务机关为纳税人供给高效、快捷的收集办税渠道。纳税人可优先经由过程网上税务局(包括手机小我所得税APP)解决年度汇算,税务机关将按规定为纳税人供给陈诉表预填办事;未方便经由过程上述要领解决的,也可以经由过程邮寄要领或到办税办事厅解决。

选择邮寄陈诉的,纳税人需将陈诉表寄送至任职受雇单位(没有任职受雇单位的,为户籍或者常常栖身地)所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局看护布告指定的税务机关。

八、陈诉信息及资料留存

纳税人解决年度汇算时,除向税务机关报送年度汇算陈诉表外,如需改动本人相关根基信息,新增享受扣除或者税收优惠的,还应按规定一并填报相关信息。填报的信息,纳税人需仔细核对,确保真实、准确、完备。

纳税人以及代办年度汇算的扣缴使命人,需将年度汇算陈诉表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料,自年度汇算期停止之日起留存5年。

九、吸收年度汇算陈诉的税务机关

按照方便就近原则,纳税人自行解决或受托工资纳税人代为解决2019年度汇算的,向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关陈诉;有两处及以上任职受雇单位的,可自立选择向此中一处单位所在地的主管税务机关陈诉。纳税人没有任职受雇单位的,向其户籍所在地或者常常栖身地的主管税务机关陈诉。

扣缴使命人在年度汇算期内为纳税人解决年度汇算的,向扣缴使命人的主管税务机关陈诉。

十、年度汇算的退税、补税

纳税人申请年度汇算退税,该当供给其在中国境内开设的相符前提的银行账户。税务机关按规定审核后,按照国库治理有关规定,在本看护布告第九条确定的吸收年度汇算陈诉的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地解决税款退库。纳税人未供给本人有效银行账户,或者供给的信息资料有误的,税务机关将看护纳税人更正,纳税人按要求更正后依法解决退税。

为方便纳税人获取退税,纳税人2019年度综合所得收入额不跨越6万元且已预缴小我所得税的,税务机关在网上税务局(包括手机小我所得税APP)供给便捷退税功能,纳税人可以在2020年3月1日至5月31日时代,经由过程简略单纯陈诉表解决年度汇算退税。

纳税人解决年度汇算补税的,可以经由过程网上银行、办税办事厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等要领缴纳。

十一、年度汇算办事

税务机关推出系列优化办事步伐,加强年度汇算的政策解读和操作指点力度,分类体例办税指引,普通解释政策口径、专业术语和操作流程,多渠道、多形式开展提示提醒办事,并经由过程手机小我所得税APP、网页端、12366纳税办事热线等渠道供给涉税咨询,赞助纳税人办理解决年度汇算中的疑难问题,积极回应纳税人诉求。

为合理有序向导纳税人解决年度汇算,避免呈现扎堆拥堵,主管税务机关将分批分期看护提醒纳税人在确定的光阴段内解决。纳税人如需提前或延后解决的,可与税务机关预约或经由过程网上税务局(包括手机小我所得税APP)在法定年度汇算期内解决。对付因年长、行动不便等自力完成年度汇算存在特殊艰苦的,纳税人提出申请,税务机关可供给个性化年度汇算办事。

特此看护布告。

国家税务总局

2019年12月31日

(原题为《关于解决2019年度小我所得税综合所得汇算清缴事变的看护布告》)

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